Doppelbesteuerung der Rente: Vorläufigkeitsvermerk weg – was tun?

Die Frage der Doppelbesteuerung der Rente bleibt trotz Entwarnung des Bundesfinanzministeriums ein sensibles Thema für Millionen Rentner. Seit dem 10. März 2025 enthalten neue Steuerbescheide keinen Vorläufigkeitsvermerk zur Rentenbesteuerung mehr – wer seine Rechte sichern will, muss nun selbst aktiv werden. Hintergrund sind Entscheidungen des Bundesfinanzhofs, nicht angenommene Verfassungsbeschwerden und neue Gutachten, auf deren Basis das Bundesfinanzministerium die aktuelle Rechtslage als verfassungsgemäß einstuft. Unser Artikel erklärt, was Doppelbesteuerung konkret bedeutet, welche Fristen jetzt laufen und wie Sie Ihren Bescheid rechtssicher prüfen lassen können.

Worum geht es bei der Doppelbesteuerung der Rente?

Im Mittelpunkt steht die verfassungsrechtliche Vorgabe, dass ein und dieselben Alterseinkünfte nicht zweimal besteuert werden dürfen. Eine Doppelbesteuerung liegt vereinfacht gesagt vor, wenn der steuerfreie Teil der Rente geringer ist als die aus versteuertem Einkommen gezahlten Rentenversicherungsbeiträge.

Der Systemwechsel von der vorgelagerten zur nachgelagerten Besteuerung sorgt hier für Konflikte. Vor 2005 wurden Beiträge in die gesetzliche Rente überwiegend aus versteuertem Einkommen geleistet, die Renten waren weitgehend steuerfrei; seit 2005 sind Beiträge zunehmend steuerlich absetzbar, dafür steigt der zu versteuernde Anteil der Rente schrittweise bis auf 100 Prozent. Gerade Übergangsjahrgänge mit langen Einzahlungszeiten vor 2005 gelten daher als besonders gefährdet.

BFH-Urteile: Kein Freibrief, aber klare Berechnungsregeln

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat im Mai 2021 in zwei Grundsatzurteilen (Az. X R 20/19 und X R 33/19) Klagen gegen eine angebliche Doppelbesteuerung abgewiesen, zugleich aber konkrete Berechnungsgrundsätze festgelegt. Nach der BFH-Rechtsprechung sind bei der Ermittlung des steuerfreien Rentenbezugs unter anderem der Grundfreibetrag sowie Sonderausgabenabzüge für Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge ausdrücklich nicht als „steuerfreie Rente“ zu berücksichtigen.

Zugleich stellt der BFH klar, dass zum steuerfreien Rentenbezug auch Freibeträge aus einer späteren Hinterbliebenenrente des Ehepartners zählen können. In der Praxis bedeutet das: Eine Doppelbesteuerung lässt sich nur mit einer individuellen Einzelfallrechnung belegen, pauschale Annahmen reichen nicht aus.

BMF-Position: Rentenbesteuerung grundsätzlich verfassungsgemäß

Das Bundesfinanzministerium (BMF) stützt sich bei seiner aktuellen Linie auf die BFH-Urteile, auf Entscheidungen des Bundesverfassungsgerichts und auf zwei Kurzgutachten renommierter Steuerrechtler. Das BMF kommt zu dem Ergebnis, dass die bestehende Rentenbesteuerung – einschließlich der jüngsten Änderungen durch Jahressteuergesetz 2022 und Wachstumschancengesetz – im Grundsatz verfassungsgemäß ist.

Gleichzeitig erkennt das Ministerium an, dass es in bestimmten Fallkonstellationen zu Doppelbesteuerung kommen kann, insbesondere bei bestimmten Jahrgängen und Erwerbsbiografien. Zur Vermeidung solcher Fälle wurden unter anderem der vollständige Sonderausgabenabzug für Altersvorsorgeaufwendungen bereits ab 2023 und ein langsamerer Anstieg des Besteuerungsanteils bei neuen Rentnerjahrgängen eingeführt.

Wegfall des Vorläufigkeitsvermerks seit 10. März 2025

Bis einschließlich der Veranlagungszeiträume vor 2025 enthielten Einkommensteuerbescheide in der Regel einen Vorläufigkeitsvermerk zur Frage der verfassungsrechtlichen Zulässigkeit der Rentenbesteuerung. Diese Vorläufigkeit beruhte auf einem früheren BMF-Schreiben, das Finanzämter verpflichtete, Bescheide in diesem Punkt offen zu halten.

Mit Schreiben vom 10. März 2025 hat das BMF den Katalog der Vorläufigkeitsvermerke geändert: Neue Einkommensteuerbescheide enthalten seitdem keinen Vorläufigkeitsvermerk mehr zur Rentenbesteuerung. Das gilt sowohl für erstmalige als auch für geänderte Bescheide, die ab diesem Datum ergehen.

Was bedeutet das für neue Steuerbescheide?

Für Rentnerinnen und Rentner mit neuen Steuerbescheiden ab dem 10. März 2025 hat der Wegfall des Vorläufigkeitsvermerks weitreichende Folgen.

• Steuerbescheide werden in der Frage der Rentenbesteuerung schneller bestandskräftig, wenn kein Einspruch eingelegt wird.
• Eine spätere Korrektur wegen möglicher Doppelbesteuerung wird dadurch erheblich erschwert.
• Wer eine Doppelbesteuerung vermutet, muss innerhalb der Einspruchsfrist reagieren und das Ruhen des Verfahrens beantragen.

Steuerexperten empfehlen daher, neue Bescheide mit Renteneinkünften nicht einfach abzulegen, sondern gezielt auf den fehlenden Vorläufigkeitsvermerk und die Behandlung der Rente zu prüfen.

Alte Bescheide: Was bleibt vorläufig, was nicht?

Für ältere Steuerbescheide mit bereits enthaltenem Vorläufigkeitsvermerk ändert sich zunächst nichts. Nach den BMF-Vorgaben behalten diese Bescheide ihren vorläufigen Status, bis entweder eine höchstrichterliche Klärung erfolgt oder die Festsetzungsfrist abläuft.

Das bedeutet: Wenn Ihr Bescheid vor dem 10. März 2025 ergangen ist und einen Vorläufigkeitsvermerk zur Rentenbesteuerung enthält, bleibt dieser grundsätzlich wirksam. In vielen Fällen können solche Bescheide noch geändert werden, sofern innerhalb der Festsetzungsfrist sachgerechte Einwendungen erhoben oder Änderungsanträge gestellt werden. Rentnerinnen und Rentner sollten daher die Fristen in ihren Bescheiden (regelmäßig vier Jahre nach Ablauf des Veranlagungsjahres) genau im Blick behalten.

Wie Sie Doppelbesteuerung im Einzelfall prüfen lassen können

Eine belastbare Prüfung der Doppelbesteuerung erfordert eine individuelle Berechnung, die sich an den BFH-Kriterien orientiert. Grob gesagt sind zwei Größen gegenüberzustellen: die Summe der aus versteuertem Einkommen gezahlten Altersvorsorgebeiträge und der steuerfreie Teil der Rente, der voraussichtlich über die gesamte Rentenlaufzeit zufließt.

Für eine seriöse Einzelfallprüfung benötigen Sie insbesondere:

• frühere Einkommensteuerbescheide und Lohnsteuerbescheinigungen aus der Erwerbszeit,
• Nachweise über gezahlte Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung oder zu berufsständischen Versorgungswerken,
• aktuelle Rentenmitteilungen und Rentenbezugsmitteilungen der Deutschen Rentenversicherung.

In der Praxis übernehmen diese Berechnungen häufig Steuerberater, Rentenberater oder spezialisierte Beratungsstellen, die die BFH-Berechnungsparameter kennen und anwenden.

Schritt für Schritt: So reagieren Sie auf Ihren Steuerbescheid

Wenn Sie einen Steuerbescheid mit Renteneinkünften erhalten, empfiehlt sich folgendes Vorgehen:

1. Bescheid auf Vorläufigkeitsvermerk prüfen: Steht im Erläuterungsteil noch etwas zur „Vorläufigkeit der Besteuerung von Renten“? Wenn nein und der Bescheid ist ab März 2025 datiert, gilt die neue Rechtslage.
2. Einspruchsfrist notieren: In der Regel haben Sie einen Monat Zeit, um Einspruch einzulegen.
3. Einspruch mit Hinweis auf Doppelbesteuerung: Wenn Sie eine Doppelbesteuerung vermuten, sollten Sie Einspruch einlegen und auf die BFH-Urteile zur Doppelbesteuerung verweisen.
4. Ruhen des Verfahrens beantragen: Bitten Sie das Finanzamt, das Verfahren im Hinblick auf anhängige Musterverfahren ruhen zu lassen.
5. Unterlagen sammeln und Berechnung prüfen lassen: Parallel sollten Sie die genannten Nachweise zusammentragen und gegebenenfalls fachkundig eine Einzelfallberechnung erstellen lassen.

So stellen Sie sicher, dass Sie Ihre rechtlichen Möglichkeiten wahren, ohne sofort eine abschließende Berechnung vorlegen zu müssen.

Wer besonders gefährdet ist – typische Risikogruppen

Fachleute sehen ein erhöhtes Doppelbesteuerungsrisiko vor allem für bestimmte Gruppen von Rentnerinnen und Rentnern.

• Personen, die lange vor 2005 Beiträge aus bereits versteuertem Einkommen gezahlt haben.
• Selbstständige und Freiberufler mit hohen freiwilligen Beiträgen in Versorgungswerke.
• Ausgewanderte Rentner ohne vollen steuerlichen Abzug ihrer Vorsorgeaufwendungen.
• Ehepaare mit komplexen Hinterbliebenenrenten-Konstellationen, bei denen Freibeträge beider Partner in die Berechnung einfließen.

Für diese Gruppen kann es sich besonders lohnen, die eigene Situation frühzeitig durchrechnen zu lassen und Steuerbescheide nicht „blind“ zu akzeptieren.

Wichtigste Fakten im Überblick (Stand: 2026)

Fazit: Jetzt Bescheide ernst nehmen – und Fristen nutzen

Für Rentnerinnen und Rentner bedeutet der Wegfall des Vorläufigkeitsvermerks einen klaren Rollenwechsel: Die Finanzverwaltung sieht keinen allgemeinen Klärungsbedarf mehr, die Verantwortung zur Wahrung der eigenen Rechte liegt nun stärker bei den Betroffenen selbst. Wer seine Rente für doppelt besteuert hält, muss aktiv werden, Einspruch einlegen und eine Einzelfallprüfung anstoßen – sonst droht die endgültige Festsetzung.

Gleichzeitig gibt es keinen Anlass zur Panik: Doppelbesteuerung ist nach der Rechtsprechung kein Massenphänomen, sondern betrifft bestimmte Konstellationen, die sich berechnen und belegen lassen. Entscheidend ist, neue und alte Bescheide bewusst zu prüfen, Fristen im Auge zu behalten und bei Unsicherheit fachkundige Hilfe in Anspruch zu nehmen.

Quellen

• Bundesfinanzministerium: Informationen zur Rentenbesteuerung und Doppelbesteuerung
• Bundesfinanzministerium: Vorläufige Steuerfestsetzung im Hinblick auf anhängige Verfahren
• Oben zitierte Entscheidungen des Bundesfinanzhofs