Wer für 2022 keine Steuererklärung abgeben musste, kann dies noch bis zum 31. Dezember 2026 freiwillig nachholen. Das betrifft vor allem Arbeitnehmer, kann aber auch für Rentner mit bereits versteuerten Kapitalerträgen interessant sein. Entscheidend ist, dass die Erklärung rechtzeitig beim Finanzamt eingeht. Für Menschen mit Abgabepflicht ist der Termin dagegen keine nachträgliche Fristverlängerung.
Für wen endet die Frist am 31. Dezember 2026?
Der 31. Dezember 2026 ist grundsätzlich der letzte Termin für die freiwillige Einkommensteuererklärung 2022. Diese Möglichkeit haben insbesondere Arbeitnehmer, deren Einkommensteuer bereits durch den Lohnsteuerabzug abgegolten ist und bei denen kein Grund für eine verpflichtende Steuererklärung vorliegt. Die Finanzverwaltung Nordrhein-Westfalen nennt diesen Stichtag ausdrücklich.
Die freiwillige Abgabe heißt bei Arbeitnehmern „Antragsveranlagung“. Der Antrag wird nach § 46 Absatz 2 Nummer 8 EStG durch die Abgabe der Einkommensteuererklärung gestellt. Ein gesondertes Antragsschreiben ist dafür nicht vorgesehen.
Ob sich die Erklärung finanziell lohnt, hängt von den Verhältnissen im Jahr 2022 ab. Eine Erstattung ist möglich, aber nicht allein deshalb sicher, weil Sie freiwillig eine Erklärung einreichen. Das Finanzamt berechnet die Jahressteuer und rechnet die bereits einbehaltenen Steuern an.
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Warum läuft die Frist für 2022 erst Ende 2026 ab?
Für eine freiwillige Steuererklärung gilt grundsätzlich eine vierjährige Festsetzungsfrist. Das ist der Zeitraum, innerhalb dessen das Finanzamt die Steuer festsetzen darf. Für das Steuerjahr 2022 beginnt diese Frist mit Ablauf des Jahres 2022 und endet regulär mit Ablauf des 31. Dezember 2026.
Die rechtliche Grundlage bilden § 169 Absatz 2 Satz 1 Nummer 2 AO und § 170 Absatz 1 AO. Der Termin ergibt sich damit aus geltendem Recht. Er beruht nicht auf einer neuen Sonderregelung für Rentner oder einer zusätzlichen Steuervergünstigung.
Wann kann sich eine freiwillige Steuererklärung lohnen?
Eine freiwillige Erklärung kann sich lohnen, wenn beim Lohnsteuerabzug zu wenig von Ihren abzugsfähigen Ausgaben berücksichtigt wurde oder der Steuerabzug im Verhältnis zum Jahreseinkommen zu hoch war. Die Finanzverwaltung nennt unter anderem eine nicht ganzjährige Beschäftigung, schwankenden Arbeitslohn sowie Werbungskosten, Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen.
Prüfen sollten Sie insbesondere:
- Berufliche Ausgaben wie Fahrtkosten, Arbeitsmittel oder Fortbildungskosten.
- Abziehbare Versicherungsbeiträge und andere Sonderausgaben.
- Krankheitskosten oder andere außergewöhnliche Belastungen, soweit die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind.
- Beschäftigungsunterbrechungen oder unterschiedlich hohe Monatsgehälter, wenn dadurch zu viel Lohnsteuer einbehalten wurde.
Nicht jede Ausgabe führt in voller Höhe zu einer Steuerersparnis. Teilweise werden bereits Pauschbeträge berücksichtigt; für andere Kosten gelten zusätzliche Voraussetzungen. Eine Berechnung mit einer Steuersoftware kann deshalb vor der Abgabe zeigen, ob voraussichtlich eine Erstattung entsteht.
Wann ist der Termin auch für Rentner wichtig?
Für Rentner kann die freiwillige Erklärung insbesondere dann interessant sein, wenn eine Bank 2022 Kapitalertragsteuer einbehalten hat, obwohl sich bei einer steuerlichen Prüfung eine niedrigere Belastung ergibt. Voraussetzung für die hier beschriebene Vierjahresfrist ist auch bei ihnen, dass keine Pflicht zur Abgabe der Einkommensteuererklärung 2022 bestand.
Ein möglicher Anlass ist ein nicht vollständig ausgeschöpfter Sparer-Pauschbetrag. Über die Einkommensteuererklärung lässt sich der Steuerabzug dann überprüfen. Dafür werden die Kapitalerträge und die einbehaltenen Steuern in der Anlage KAP erklärt. Die gesetzliche Grundlage ist § 32d Absatz 4 EStG.
Daneben kommt die sogenannte Günstigerprüfung infrage. Dabei prüft das Finanzamt auf Antrag, ob die Besteuerung der Kapitalerträge nach dem persönlichen Einkommensteuertarif günstiger ist als die gesonderte Besteuerung. Bei zusammenveranlagten Ehepaaren muss der Antrag sämtliche Kapitalerträge beider Partner umfassen.
Allein der Bezug einer gesetzlichen Rente löst dagegen keine Steuererstattung aus. Ob eine Abgabepflicht besteht und ob tatsächlich Einkommensteuer anfällt, hängt unter anderem vom steuerpflichtigen Rentenanteil, weiteren Einkünften und abzugsfähigen Ausgaben ab. Abgabepflicht und Steuerzahlung sind dabei unterschiedliche Fragen.
Wer darf sich nicht auf die Vierjahresfrist verlassen?
Wer für 2022 zur Abgabe verpflichtet war, darf den 31. Dezember 2026 nicht als regulären Abgabetermin behandeln. Die vierjährige Möglichkeit zur freiwilligen Abgabe ersetzt keine bereits bestehende Erklärungspflicht. Eine noch fehlende Pflichtsteuererklärung sollten Betroffene deshalb nicht bis zum Jahresende aufschieben.
Bei Arbeitnehmern kann eine Pflicht beispielsweise in folgenden Fällen bestehen:
| Situation im Steuerjahr 2022 | Bedeutung für die Abgabepflicht |
|---|---|
| Lohnersatzleistungen wie Kranken-, Eltern- oder Kurzarbeitergeld von insgesamt mehr als 410 Euro | Es besteht grundsätzlich eine Abgabepflicht. |
| Zusätzliche steuerpflichtige Einkünfte ohne Lohnsteuerabzug von mehr als 410 Euro | Es kann eine Abgabepflicht bestehen; maßgeblich ist die gesetzlich bestimmte Einkünftesumme. |
| Zusammenveranlagte Ehepartner mit Arbeitslohn bei beiden und Besteuerung eines Partners nach Steuerklasse V | Es besteht grundsätzlich eine Abgabepflicht. |
| Steuerklasse IV mit Faktor bei zusammenveranlagten Ehepartnern, die beide Arbeitslohn bezogen haben | Es besteht grundsätzlich eine Abgabepflicht. |
| Arbeitslohn von mehreren Arbeitgebern gleichzeitig | Es besteht grundsätzlich eine Abgabepflicht; gesetzliche Ausnahmen sind zu beachten. |
Diese Fälle regelt § 46 Absatz 2 EStG. Die Aufzählung ist nicht vollständig. Auch eine ausdrückliche Aufforderung des Finanzamts kann zur Abgabe verpflichten.
Bei einer Pflichtveranlagung gelten zudem andere Regeln für den Beginn der Festsetzungsfrist. Deshalb lässt sich aus dem Stichtag für freiwillige Erklärungen nicht ableiten, dass sämtliche steuerlichen Ansprüche für 2022 Ende 2026 verjähren.
Wie muss die Steuererklärung bis Jahresende eingehen?
Die Einkommensteuererklärung 2022 muss spätestens am 31. Dezember 2026 beim Finanzamt eingegangen sein. Wenn Sie Papierformulare verwenden, genügt es nicht, den Brief an diesem Tag erst abzusenden. Bei elektronischer Abgabe muss die Erklärung tatsächlich übermittelt worden sein; ein gespeicherter Entwurf reicht nicht.
Für die Abgabe sollten Sie rechtzeitig die Unterlagen für 2022 zusammenstellen. Dazu gehören je nach Fall Lohnsteuerbescheinigungen, Rentenunterlagen, Steuerbescheinigungen der Banken sowie Nachweise über geltend gemachte Ausgaben. Welche Angaben erforderlich sind, richtet sich nach Ihren Einkünften und den beantragten Abzügen.
Bewahren Sie bei elektronischer Abgabe das Übermittlungsprotokoll auf. Wer noch keinen Zugang für die elektronische Abgabe besitzt, sollte die Registrierung nicht auf die letzten Tage des Jahres verschieben. Die Finanzverwaltung verweist sowohl auf die Online-Abgabe als auch auf die verfügbaren Papierformulare.
Muss das Finanzamt die Erstattung noch 2026 auszahlen?
Nein. Entscheidend ist die rechtzeitige Abgabe der Steuererklärung, nicht die Auszahlung bis zum Jahresende. Geht der Antrag auf Steuerfestsetzung vor Ablauf der Festsetzungsfrist ein, läuft diese insoweit nicht ab, bevor über den Antrag unanfechtbar entschieden worden ist. Das Finanzamt kann die Erklärung daher auch nach dem Jahreswechsel bearbeiten.
Diese sogenannte Ablaufhemmung ergibt sich aus § 171 Absatz 3 AO. Sie müssen also nicht erreichen, dass der Steuerbescheid noch im Dezember 2026 ergeht. Die Erklärung selbst muss jedoch fristgerecht eingehen.
FAQ zur freiwilligen Steuererklärung für 2022
Reicht ein formloser Brief, um die freiwillige Abgabe zu beantragen?
Bei der Antragsveranlagung für Arbeitnehmer verlangt § 46 Absatz 2 Nummer 8 EStG die Abgabe einer Einkommensteuererklärung. Ein bloßes Schreiben mit der Bitte um eine spätere Steuererstattung ersetzt diese Erklärung nicht.
Bekomme ich mehr Zeit, wenn ein Steuerberater die Erklärung erstellt?
Die längeren Abgabefristen für steuerlich beratene Pflichtfälle verlängern nicht die reguläre Festsetzungsfrist für eine freiwillige Erklärung. Für die freiwillige Einkommensteuererklärung 2022 bleibt grundsätzlich der 31. Dezember 2026 maßgeblich.
Ist die Günstigerprüfung bei Kapitalerträgen automatisch enthalten?
Nein. Die Günstigerprüfung erfolgt auf Antrag. Das Finanzamt wendet die tarifliche Besteuerung dann an, wenn sie zu einer niedrigeren Einkommensteuer einschließlich Zuschlagsteuern führt.
Gilt die Frist auch für die Änderung eines vorhandenen Steuerbescheids?
Die Vierjahresfrist eröffnet keine allgemeine Möglichkeit, einen bereits bestandskräftigen Bescheid beliebig zu ändern. Dafür müssen zusätzliche verfahrensrechtliche Voraussetzungen vorliegen. Die hier beschriebene Frist betrifft die noch ausstehende freiwillige Erklärung für 2022.
Fazit zur freiwilligen Steuererklärung für 2022
Wenn Sie für 2022 keine Steuererklärung abgeben mussten, sollten Sie vor dem 31. Dezember 2026 prüfen, ob sich eine freiwillige Abgabe lohnt. Für Arbeitnehmer stehen häufig zu viel einbehaltene Lohnsteuer oder bisher nicht berücksichtigte Ausgaben im Mittelpunkt; für Rentner können bereits versteuerte Kapitalerträge einen Anlass bieten. Entscheidend sind die fehlende Abgabepflicht und der rechtzeitige Eingang der Erklärung beim Finanzamt.
Quellen
- Finanzverwaltung Nordrhein-Westfalen: Abgabepflichten und Fristen – auch für die freiwillige Steuererklärung 2022
- § 46 EStG: Pflichtveranlagung und freiwillige Steuererklärung bei Arbeitnehmern
- § 32d EStG: Überprüfung des Kapitalertragsteuerabzugs und Günstigerprüfung
- Abgabenordnung: § 169 – Festsetzungsfrist, § 170 – Beginn der Festsetzungsfrist und § 171 – Ablaufhemmung bei rechtzeitigem Antrag
