Eltern schwerbehinderter Kinder zahlen oft aus eigener Tasche für Therapien, die die Krankenkasse ablehnt. Beim Finanzamt scheitern sie dann häufig an einer zweiten Hürde: dem geforderten amtsärztlichen Gutachten. Ein rechtskräftiges Urteil des Finanzgerichts Rheinland-Pfalz sorgt jetzt für Klarheit, welche Anforderungen an diesen Nachweis wirklich gestellt werden dürfen.
Der Fall: Naturheilzentrum statt Kassenleistung
Ein Ehepaar ließ seine zweieinhalbjährige Tochter behandeln, die durch Komplikationen bei der Geburt schwerbehindert zur Welt gekommen war. Die Familie entschied sich für ein Naturheilzentrum, das mehrere alternative Heilmethoden kombiniert. Die Krankenkasse lehnte eine Kostenübernahme von 16.800 Euro ab. Die Eltern zahlten die Behandlung, die Anfahrt und die Unterkunft selbst und wollten die Summe anschließend als außergewöhnliche Belastung von der Steuer absetzen.
Das Finanzamt verweigerte den Abzug. Begründung: Die vorgelegte Bestätigung des Amtsarztes sei viel zu knapp, um als „Gutachten“ im Sinne des Gesetzes zu gelten. Der Amtsarzt hatte auf dem Attest der behandelnden Fachärztin lediglich vermerkt, die Angaben würden amtsärztlich bestätigt.
Was das Finanzgericht entschieden hat
Das Finanzgericht Rheinland-Pfalz widersprach dem Finanzamt deutlich. Zwar verlangt § 64 der Einkommensteuer-Durchführungsverordnung (EStDV) bei wissenschaftlich nicht anerkannten Methoden tatsächlich ein amtsärztliches Gutachten. Die Richter stellten aber klar: Der Gesetzestext behandelt Amtsarzt und Medizinischen Dienst der Krankenkasse gleich, und Letzterer muss nur eine einfache Bescheinigung ausstellen. Deshalb dürfen an das amtsärztliche Gutachten keine höheren formalen Anforderungen gestellt werden als an eine Bescheinigung.
Entscheidend ist danach nicht der Umfang des Papiers, sondern der Inhalt: Geht aus der Erklärung eindeutig hervor, dass der Amtsarzt die Behandlung im konkreten Fall befürwortet und die Kosten zwangsläufig entstanden sind, kann selbst ein kurzer Vermerk ausreichen. Auf der Grundlage weiterer ärztlicher Unterlagen ließ das Gericht die vollen Kosten der Familie zum Abzug zu.
Warum das Thema 2026 wieder hochaktuell ist
Die Frage, wie streng Finanzämter beim Nachweis wissenschaftlich nicht anerkannter Behandlungen sein dürfen, ist keineswegs abgeschlossen. Aktuell beschäftigt sich der Bundesfinanzhof mit einem Revisionsverfahren zu Abnehmspritzen wie Ozempic (Az. VI R 12/25). Das Finanzgericht Sachsen-Anhalt hatte entschieden, dass der Off-Label-Einsatz solcher Medikamente ohne vorheriges amtsärztliches Gutachten steuerlich nicht anerkannt werden kann. Betroffene, die ähnliche Kosten geltend machen wollen, sollten gegen ablehnende Bescheide Einspruch einlegen und unter Verweis auf das anhängige Verfahren ein Ruhen beantragen.
Zusätzlich wurde § 64 EStDV zum 1. Januar 2026 gesetzlich angepasst. Die Änderung betrifft zwar in erster Linie die behinderungsbedingte Fahrtkostenpauschale und nicht unmittelbar die hier beschriebene Gutachten-Frage, zeigt aber, dass der Gesetzgeber die Nachweisregeln bei Krankheits- und Behinderungskosten weiterhin nachjustiert. Für Familien lohnt sich deshalb ein Blick in aktuelle Informationen der Bundesregierung zu geplanten steuerlichen Erleichterungen, bevor eine Behandlung beginnt.
Wann reicht ein einfacher Nachweis, wann braucht es ein Gutachten
| Art der Aufwendung | Erforderlicher Nachweis | Zeitpunkt |
|---|---|---|
| Klassische Arznei-, Heil- und Hilfsmittel | Ärztliche oder heilpraktische Verordnung | Kann auch nachträglich vorgelegt werden |
| Wissenschaftlich nicht anerkannte Methoden | Amtsärztliches Gutachten oder Bescheinigung des Medizinischen Dienstes | Vor Beginn der Behandlung |
| Hilfsmittel im weiteren Sinne (z. B. Spezialbetten) | Amtsärztliches Gutachten oder Bescheinigung des Medizinischen Dienstes | Vor der Anschaffung |
| Kuren und auswärtige Unterbringung | Amtsärztliches Attest zur medizinischen Notwendigkeit | Vor Kurbeginn |
Was Familien jetzt konkret beachten sollten
Wichtig bleibt trotz des positiven Urteils: Der Nachweis muss vor Beginn der Behandlung eingeholt werden. Ein nachträglich beschafftes Attest hilft nicht, wie der Bundesfinanzhof bereits mehrfach entschieden hat, etwa in einem Fall zur Unterbringung eines Kindes mit ADHS. Wer eine alternative Behandlung für ein schwerbehindertes Kind plant, sollte deshalb frühzeitig das Gesundheitsamt einschalten und sich die medizinische Befürwortung schriftlich bestätigen lassen, auch wenn diese Bestätigung nur wenige Zeilen umfasst.
FAQ zu Steuervorteilen bei Schwerbehinderung
Reicht ein kurzes Attest des Amtsarztes wirklich aus?
Ja, laut dem Urteil des Finanzgerichts Rheinland-Pfalz kommt es nicht auf den Umfang des Dokuments an. Entscheidend ist, dass daraus eindeutig hervorgeht, dass die Behandlung befürwortet wird und die Kosten zwangsläufig entstanden sind.
Muss der Nachweis vor der Behandlung vorliegen?
Ja. Der Bundesfinanzhof verlangt durchgängig, dass das amtsärztliche Gutachten oder die Bescheinigung des Medizinischen Dienstes vor Beginn der Heilmaßnahme ausgestellt wird. Ein nachträglicher Nachweis wird steuerlich nicht anerkannt.
Gilt das Urteil auch für andere alternative Behandlungen wie Homöopathie oder Bioresonanz?
Das Urteil bezieht sich konkret auf den entschiedenen Einzelfall, seine Grundsätze zur Form des Nachweises lassen sich aber grundsätzlich auf vergleichbare wissenschaftlich nicht anerkannte Methoden übertragen. Bei anderen Therapien, etwa der Bioresonanztherapie, haben Gerichte den Abzug allerdings verweigert, wenn der Nachweis inhaltlich zur konkreten Behandlung schwieg.
Was passiert, wenn das Finanzamt den Abzug trotzdem ablehnt?
Betroffene können gegen den Steuerbescheid Einspruch einlegen. Bei laufenden höchstrichterlichen Verfahren, etwa zu Abnehmspritzen, lohnt sich zusätzlich ein Antrag auf Ruhen des Verfahrens unter Verweis auf das anhängige Aktenzeichen.
Quellenangaben
- Pressemitteilung des Finanzgerichts Rheinland-Pfalz zum Urteil 1 K 1480/16
- § 64 EStDV im Volltext bei dejure.org
- Bundesfinanzhof: Übersicht anhängiger Verfahren
